Título: ¿Es la tasa de residuos la herramienta tributaria apropiada? Contexto y análisis de la tasa en el marco de la Ley 7/2022
Title: Is The Waste Fee The Appropriate Tax Instrument? Context And Analysis Of The Legal Nature Of The Levy Under Law 7/2022
Autora: Arantxa Serrano Cañadas, Investigadora predoctoral, Universidad de Castilla – La Mancha y Centro Internacional de Estudios Fiscales UCLM (España). ORCID 0009-0000-4205-6510
Fecha de recepción: 08/10/2025
Fecha de aceptación: 17/11/2025
Fecha de modificación: 20/11/2025
DOI: https://doi.org/10.56398/ajacieda.00453
Documento completo: “¿Es la tasa de residuos la herramienta tributaria apropiada? Contexto y análisis de la tasa en el marco de la Ley 7/2022”
Resumen:
El estudio examina la tasa de residuos como instrumento tributario en el marco de la Ley 7/2022, de residuos y suelos contaminados para una economía circular, que transpone al ordenamiento español las Directivas (UE) 2018/851 y 2019/904. La norma refuerza el principio de jerarquía de residuos y establece, por primera vez, la obligación de que las entidades locales adopten una tasa o prestación patrimonial pública no tributaria específica, diferenciada y no deficitaria, orientada a reflejar el coste real de la gestión e incorporar sistemas de pago por generación.
Entre sus rasgos principales destacan: la aplicación universal a todos los municipios; la exigencia de que la tasa cubra íntegramente los costes de recogida, transporte y tratamiento de los residuos; la previsión de reducciones o bonificaciones ligadas a prácticas ambientales responsables (como el compostaje o la recogida selectiva) y a situaciones de vulnerabilidad social; así como la posibilidad de introducir incentivos fiscales que favorezcan la economía circular.
El debate doctrinal refleja posiciones divergentes. Una parte de la doctrina sostiene que la tasa de residuos constituye el mecanismo más adecuado, al vincular directamente el pago con el servicio prestado y materializar el principio de “quien contamina, paga”. Otros autores, en cambio, critican su complejidad técnica y la inseguridad jurídica que genera, proponiendo alternativas como el impuesto local o los Sistemas de Depósito, Devolución y Retorno (SDDR).
En conclusión, la investigación considera que, pese a las dificultades de su aplicación práctica, la tasa de residuos se configura como el instrumento más idóneo para garantizar la sostenibilidad financiera municipal, promover la corresponsabilidad ciudadana y empresarial en la gestión de los desechos, e impulsar de forma efectiva la transición hacia un modelo de economía circular.
Abstract:
The study examines the waste tax as a fiscal instrument within the framework of Law 7/2022 on waste and contaminated soils for a circular economy, which transposes into Spanish law Directives (EU) 2018/851 and 2019/904. The Act reinforces the principle of the waste hierarchy and establishes, for the first time, the obligation for local authorities to implement a specific, differentiated, and non-deficit tax or public non-tax levy. This instrument must reflect the real costs of waste management and incorporate pay-as-you-throw systems, thereby applying the “polluter pays” principle.
Its main features include: universal applicability to all municipalities; the requirement that the tax fully cover the costs of collection, transport, and treatment of waste; the possibility of reductions or exemptions linked to environmentally responsible practices (such as composting or separate collection) and to situations of social vulnerability; as well as the introduction of fiscal incentives to promote the circular economy.
The doctrinal debate reveals divergent positions. While some scholars argue that the waste tax is the most suitable instrument -given its direct link between payment and service, and its alignment with the “polluter pays” principle- others highlight its technical complexity and the legal uncertainty it generates, suggesting alternatives such as a local tax or deposit-refund systems (DRS).
In conclusion, despite the challenges of its practical implementation, the study affirms that the waste tax emerges as the most appropriate instrument to ensure municipal financial sustainability, foster citizen and business responsibility in waste management, and effectively advance the transition towards a circular economy.
Palabras clave: Economía circular. Fiscalidad ambiental. Tasa de residuos. Gestión local. Pago por generación.
Keywords: Circular economy. Environmental taxation. Waste tax. Local management. Pay-as-you-throw.
Índice:
1. Introducción
2. Origen y justificación de la obligación de establecer una tasa local/PPCPNT de residuos con criterios de economía circular
3. Contextualización de la tasa de residuos dentro de los objetivos y principios de la ley 7/2022. Antecedentes: Directivas, principio de jerarquía de residuos y Ley 7/2022
4. Caracteres fundamentales de la tasa de residuos
4.1. Ámbito subjetivo de aplicación
4.2. Implementación progresiva de los sistemas de pago por generación
4.3. Tasa no deficitaria, cuota y beneficios fiscales
5. ¿Es la tasa de residuos la figura tributaria idónea?, debate doctrinal y evaluación frente al impuesto local y los SDDR
6. Reflexiones finales
7. Bibliografía
Index:
1. Introduction
2. Origin and Justification of the Obligation to Establish a Local Waste/PPCPNT Fee Based on Circular Economy Principles
3. Contextualization of the Waste Fee within the Objectives and Principles of Law 7/2022. Background: Directives, Waste Hierarchy Principle, and Law 7/2022
4. Fundamental Features of the Waste Fee
4.1. Subjective Scope of Application
4.2. Mandatory Nature of Pay-as-You-Throw Systems
4.3. Non-Deficit Fee, Rate, and Tax Benefits
5. Is the waste tax the appropriate tax instrument?, doctrinal Debate and Assessment in Comparison with the Local Tax and Deposit-Refund Systems (DRS)
6. Final Reflections
7. Bibliography
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